Как самому судиться с налоговой


Как проходит суд с налоговой? Какие налоговые споры можно отстоять в судебном порядке? Какие перспективы есть у налогоплательщика в суде с налоговой?

Дефицит бюджета государства заставляет правительство искать новые источники для его пополнения, в том числе за счет усиления налогового администрирования. Неизбежно возникают налоговые споры между фискальными органами и налогоплательщиками по вопросам обоснованности доначисленных налогов и сборов по результатам мероприятий налогового контроля. Единственным способом отстоять свои права для налогоплательщика в налоговом споре это инициировать суд с налоговой.
В современной ситуации, когда организации пытаются максимально снизить затраты на ведение бизнеса, все чаще налогоплательщики предпочитают самостоятельно, без привлечения профессиональных юристов, обращаться в суд с налоговой для решения налогового спора. Неоспоримым преимуществом данного варианта является сведение к минимуму судебных издержек налогоплательщика на ведение судебного разбирательства. Как правило, в этом случае в суде с налоговой представляет интересы налогоплательщика директор, бухгалтер и корпоративный юрист (при его наличии). Учитывая, что стоимость сопровождения суда с налоговой в арбитраже профессиональным судебным юристом исчисляется от 50 тыс. руб. (либо процента от суммы претензий), экономия становится очевидной.
Забегая вперед, сообщим, что шансы налогоплательщика на успех в суде с налоговой, без помощи юриста, стремятся к нулю в налоговом споре. Далее расскажем почему.


1 Законодательная база
2 Досудебное обжалование по налоговому спору
3 Подготовка заявления в суд с налоговой
4 Принятие судом к производству заявления по налоговому спору
5 Порядок участия сторон в суде с налоговой по налоговому спору
6 Апелляционное обжалование в суде с налоговой
7 Кассационное обжалование в суде с налоговой
8 Обжалование решения суда с налоговой в надзорной инстанции
9 Почему опасно обращаться в суд с налоговой без помощи юриста


1. Законодательная база
Основным законом, регулирующим порядок исчисления налогов и сборов, а также порядок урегулирования налоговых споров является Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — НК РФ). Следует отметить, что по содержанию НК РФ является одним из самых объемных  в Российском законодательстве. НК РФ тесно переплетается практически со всеми остальными кодексами. Именно НК РФ устанавливает порядок проведения проверок налоговыми органами, порядок их досудебного обжалования.
Непосредственно судебные разбирательства по налоговым спорам регулируются нормами Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее — АПК РФ), Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (ГПК РФ) и Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации (УПК РФ).​

Далее рассмотрим как проходит суд с налоговой на примере налогового спора в арбитражном суде. Процедура рассмотрения дел в судах общей юрисдикции и уголовных судах отличается и будет рассмотрена в других статьях из за большого объема информации.


2. Досудебное обжалование по налоговому спору
После получения налогоплательщиком решения налогового органа, в случае несогласия с ним, налогоплательщик имеет право обжаловать его в Арбитражном суде по месту регистрации налогоплательщика или нахождения налогового органа вынесшего акт (обычно они совпадают).
Решения налогового органа могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган. То есть, после получения спорного решения, в течение 1 месяца необходимо подать апелляционную жалобу в вышестоящий орган. Жалоба подается в канцелярию той инспекции, которая вынесла решение, а не в канцелярию вышестоящего органа. По истечении одного месяца (но не позднее 4 месяцев) после подачи жалобы, не зависимо от наличия ответа, можно обращаться в арбитражный суд. Если налоговый спор о возврате налога, то срок обращения в суд 3 года.


3. Подготовка заявления в суд с налоговой
Подготавливаем Заявление о признании недействительным решения (название налогового органа) от (дата решения) № (номер решения) о привлечении к ответственности за совершения налогового правонарушения.
Указываем название суда, наименование налогоплательщика, инспекции, адреса. В тексте заявления указываем наименование обжалуемого решения, кто его вынес, куда обжаловалось, что доначислено, с чем не согласны, почему.
К заявлению прикладываем: копии учредительных документов налогоплательщика (ОГРН, ИНН, Устав, полномочия директора), выписка ЕГРЮЛ не позднее 1 месяца, распечатку с сайта nalog.ru с адресом инспекции, копию решения налогового органа, копию акта по проверке, копию апелляционной жалобы в вышестоящий орган.
Оплачиваем госпошлину в соответствии с о ст.333.21 НК РФ. Оплачиваем платежным поручением по реквизитам суда в который подается заявление (реквизиты можно взять в канцелярии суда или на сайте суда). Можно оплатить наличными через Сбербанк от имени директора или представителя по доверенности. Подлинник платежного документа прикладываем к заявлению в суд.
Если Заявление подписывает представитель (любой кроме директора), то необходимо приложить копию доверенности. От юридических лиц доверенность подписывает директор и скрепляет печатью. От индивидуального предпринимателя доверенность нотариальная (да закон позволяет и не нотариальную доверенность, но суды ее не примут без объяснений).
Все копии приложений подписывает директор «Копия верна. Директор Иванов И.И.». Роспись. Печать.
Или представитель «Копия верна. Представитель Иванов.И.И.». Подпись. Печать не нужна.
Копию заявления (можно без приложений) отправляем в инспекцию Почтой России заказным письмом с уведомление о вручении. Подлинник почтовой квитанции прикладываем к заявлению.
Все приложения к заявлению должны быть указаны в списке приложений в конце заявления.


«Закон позволяет предоставить и не нотариальную доверенность, но суды ее не примут без объяснений»


4. Принятие судом заявления к производству по налоговому спору
Направляем заявление по налоговому спору в одном экземпляре в арбитражный суд. Его можно направить почтой (рекомендуется ценным письмом с описью вложения). Или лично через канцелярию суда (подать его может любой человек без доверенности) на втором экземпляре заявления ставится отметка о получении. Мониторим регистрацию нашего заявления на сайте Верховного суда. Если все правильно сделали, примерно через 2-4 недели появится определение суда о принятии заявления по налоговому спору к производству и будет назначена дата собеседования со сторонами (обычно сразу переходящая в предварительное судебное заседание).


5. Порядок участия сторон в суде с налоговой по налоговому спору
В назначенную дату необходимо явиться в суд с налоговой, принести все подлинники документов по налоговому спору. Налоговый орган должен к тому времени предоставить отзыв на ваше заявление и направить вам по почте. Они часто этого не делают.
Далее вариантов развития событий в суде с налоговой бесчисленное множество, описать их не представляется возможным.

Заявителю следует исполнять указания суда по налоговому спору и учитывать, что к судье лучше обращаться «Уважаемый Суд», либо вообще избегать обращения, а только отвечать на вопросы. Говорить только стоя. Говорить только когда спрашивают, смотреть во время речи на суд, а не на оппонента.


Если заседание по налоговому спору откладывается (бывает что оно длится несколько лет), полезно ознакомиться с делом. Порядок ознакомления во всех судах с налоговой разный. Нужно звонить специалисту судьи и узнавать как это сделать. После ознакомления подготовить письменные объяснения по налоговому спору, где указать свое мнение по заявлениям указанным налоговым органом в процессе и по новым представленным в суд с налоговой обстоятельствам.
После того как суд изучит все обстоятельства по налоговому спору, он удалится в совещательную комнату и после этого огласит резолютивную часть решения. Например, признать недействительным решение ИФНС №1 по г. Москве. Взыскать с ИФНС №1 государственную пошлину в пользу налогоплательщика.
Через несколько недель будет изготовлен текст решения по налоговому спору (по закону 5 дней, но по факту 2-4 недели). Решение появится на сайте ВАС РФ и должно быть направлено вам по почте.


Посмотрите нашу успешную судебную практику здесь ​


6. Апелляционное обжалование в суде с налоговой
Если решение вас не устраивает, в течение 1 месяца с даты изготовления решения по налоговому спору (в тексте решения указывается дата оглашения и изготовления) можно подать апелляционную жалобу на решение суда 1 инстанции. Если решение устраивает вас, но не устраивает налоговый орган, он тоже имеет право подать апелляционную жалобу.
И так подготавливаем апелляционную жалобу. Документ будет называться — апелляционная жалоба на решение (название суда вынесшего решение) от (дата) по делу № (номер).
В жалобе указываем наименование апелляционного суда с налоговой (его название есть в конце решения суда), наименование сторон по делу, их адреса, номер дела, кратко указываем суть налогового спора, результат рассмотрения в суде 1 инстанции. Указываем с чем не согласны, почему. В окончании жалобы просим суд с налоговой «Изменить решение суда первой инстанции в части и принять по делу новый судебный акт».
К жалобе прикладываем копию решения суда 1 инстанции (можно распечатанную с сайта ВАС РФ), копию доверенности на представителя.
Оплачиваем госпошлину по реквизитам суда апелляционной инстанции. Платежный документ прилагаем к жалобе.
Направляем копию жалобы в налоговый орган заказным письмом с уведомлением о вручении. Почтовую квитанцию прилагаем к заявлению по налоговому спору.
Направляем жалобу по почте ценным письмом с описью вложения в арбитражный суд 1 инстанции (но не в апелляционный суд). Суд 1 инстанции с материалами дела сам направит жалобу в апелляционный суд. Можно предоставить апелляционную жалобу непосредственно в канцелярию суда 1 инстанции.
Мониторим поступление жалобы на сайте ВАС РФ. Если все сделали правильно появится определение о принятии жалобы к производству в суде с налоговой и будет назначена дата заседания по налоговому спору.
Идем в суд с налоговой, даем объяснения по налоговому спору и слушаем резолютивную часть постановления суда апелляционной инстанции.


Именно с момента оглашения постановления апелляционного суда, если спор решен не в пользу налогоплательщика, решение налогового органа вступает в законную силу и налоговый орган имеет право исполнять свое решение.


7. Кассационное обжалование в суде с налоговой
Готовим кассационную жалобу в суд с налоговой. Документ будет называться – Кассационная жалоба на (указываем названия судебных актов которые обжалуем). Например, Кассационная жалоба на решение Арбитражного суда города Москвы от 01.01.2001г. и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.05.2001г.
Аналогично другим инстанциям указываем в жалобе наименование суда с налоговой кассационной инстанции (оно есть в окончании текста постановления суда апелляционной инстанции), наименование сторон, адреса, номер дела). Кратко указываем суть спора, результат рассмотрения в суде 1 и апелляционной инстанции. Указываем с чем не согласны по налоговому спору, почему.
Просим суд с налоговой отменить решение суда первой и апелляционной инстанции и принять по делу новый судебный акт. Или направить дело по налоговому спору на новое рассмотрение.
К жалобе прикладываем копии решения суда первой инстанции и постановления апелляционной инстанции, доверенность на подписанта (если подписывает не директор).
Направляем копию жалобы в налоговый орган, способами аналогичными указанным ранее. К жалобе прикладываем почтовую квитанцию.
Оплачиваем госпошлину по реквизитам суда кассационной инстанции. Платежный документ прикладываем к жалобе.
Направляем жалобу в суд с налоговой 1 инстанции по почте ценным письмом с описью вложения или непосредственно в канцелярию. Суд с налоговой первой инстанции направляет жалобу  вместе с делом в суд кассационной инстанции.
Мониторим поступление жалобы в суд и ожидаем 2-4 недели определения суда о принятии жалобы к производству и назначения даты судебного заседания по налоговому спору.
Идем в суд с налоговой, отвечаем на вопросы суда по налоговому спору и слушаем резолютивную часть постановления суда кассационной инстанции.
Через несколько недель получаем текст постановления или скачиваем его с сайта ВАС РФ.
Если стороны опять не удовлетворены решением по делу, они имеют право обжаловать его в надзорной инстанции в Высший арбитражный суд Российской Федерации.


8. Обжалование решения суда с налоговой в надзорной инстанции
Заявление о пересмотре в порядке надзора может быть подано в течение 3 месяцев с даты оглашения постановления  суда с налоговой кассационной инстанции.

Настоятельно не рекомендуем самостоятельно без привлечения профессиональных юристов обжаловать решения в ВС РФ.
Так как процедура обжалования отлична от предыдущих процедур. И в случае отказа в удовлетворении вашей жалобы будет сформирована негативная практика по вашему спорному вопросу, которая впоследствии будет использована против других налогоплательщиков налоговыми органами и судами с налоговой.


9. Почему опасно обращаться в суд с налоговой без помощи юриста
Следует обобщить ряд недостатков суда с налоговой без помощи профессионального налогового юриста, которые приводят к негативному решению суда, а именно:
— судьи налогового состава имеют собственную точку зрения по спорному вопросу, часто отличающуюся от точки зрения налогоплательщика и налогового органа одновременно. Поэтому важно, предварительно изучить практику судебных решений судьи, рассматривающего дело. Определить круг доказательств и доводов, которые повлияют на мнение именно этого судьи. Непрофессиональному юристу это сделать затруднительно. Как правило, позиция в заявлении о признании недействительным решения налогового органа полностью отличается от заявленной налогоплательщиком в досудебном урегулировании спора.
— сформировалась определенная модель поведения сторон непосредственно в судебном процессе в суде с налоговой. Во многих моментах эта модель отличается от закрепленной в процессуальных кодексах и учебниках. Как следствие участие сторон, не обладающих этими знаниями, сильно раздражает судей и может привести к негативному решению по налоговому спору.
— как и в любой отрасли, с годами у практикующего юриста вырабатывается собственная манера ведения процесса. Только опыт позволяет научиться использовать все процессуальные права и обязанности сторон в судебном процессе для получения максимально положительного решения суда с налоговой.
В любом случае, выбор способа защиты остается за налогоплательщиком. Интересным может быть вариант, когда основной процедурой процесса занимается налогоплательщик самостоятельно, а юрист привлекается для отдельных этапов. Например, для написания иска (заявления), апелляционной жалобы, ходатайства, либо для участия в выборочных судебных заседаниях.
Вы всегда можете задать интересующие Вас вопросы заполнив форму на сайте компании.


О том как проходит суд с налоговой по налоговым спорам вы можете узнать, посмотрев видео: